Différence clé - Coût historique vs juste valeur
Le coût historique et la juste valeur sont deux méthodes clés de comptabilisation des actifs non courants et des instruments financiers. Pour les actifs non courants, les entreprises ont le pouvoir discrétionnaire d'utiliser le coût historique ou la juste valeur alors que les instruments financiers sont généralement comptabilisés à la juste valeur. La principale différence entre le coût historique et la juste valeur est que si la valeur des actifs non courants est évaluée au prix dépensé pour acquérir les actifs au coût historique, les actifs sont présentés à une estimation de la valeur de marché lors de l'utilisation de la juste valeur.
CONTENU:
1. Aperçu et différence clé
2. Qu'est-ce que le coût historique
3. Qu'est-ce que la juste valeur
4. Comparaison côte à côte - Coût historique vs juste valeur
5. Résumé
Quel est le coût historique?
Le coût historique est une mesure de la valeur utilisée en comptabilité dans laquelle le prix d'un actif au bilan est basé sur son coût d'origine lors de son acquisition par l'entreprise. La méthode du coût historique est utilisée pour les actifs selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Par exemple, la société ABC a acheté une propriété comprenant un terrain et des bâtiments pour 200 250 $ en 1995. Sa valeur marchande est aujourd'hui d'environ 450 000 $. Cependant, la société continue d'afficher cet actif à 200 250 $ dans ses états financiers, ce qui correspond à sa valeur d'origine.
Quelle que soit la mesure utilisée pour l'évaluation ultérieure, tous les actifs non courants doivent être initialement comptabilisés au coût. Pour les actifs non courants, les coûts suivants sont également inclus dans leur valeur d'origine conformément à IAS 16 - Immobilisations corporelles.
- Coût de la préparation du site
- Coût d'installation
- Coût d'expédition, de transport et de manutention
- Honoraires professionnels des architectes et ingénieurs
Selon la méthode du coût historique, l'actif est comptabilisé à la valeur comptable nette (coût moins l'amortissement cumulé)
La méthode du coût historique d'enregistrement des actifs est moins compliquée car la valeur initiale de l'actif n'est pas sujette à changement, ce qui entraîne une volatilité limitée des prix. Cependant, cela ne donne pas une image précise de la valeur des actifs de l'entreprise car ils sont sous-estimés.
Qu'est-ce que la juste valeur?
Il s'agit du prix auquel un vendeur et un acheteur peuvent conclure une transaction dans des conditions normales de marché. Tous les actifs soumis aux fluctuations du marché ont une juste valeur. Cependant, la juste valeur doit pouvoir être évaluée de manière fiable pour enregistrer les actifs selon cette méthode. Le traitement comptable de la juste valeur est régi par l'IFRS 13 - Évaluation de la juste valeur. Le «prix de sortie» est le prix auquel l'actif peut être vendu sous réserve des conditions du marché. Compte tenu de l'exemple ci-dessus, la société ABC peut décider d'inscrire le terrain et les bâtiments à 450 000 $ au cas où l'actif serait évalué à la juste valeur.
Selon cette méthode, l'actif non courant est comptabilisé à la juste valeur diminuée des amortissements. Pour mettre en pratique cette méthode, la juste valeur doit pouvoir être évaluée de manière fiable. Si la société ne peut pas calculer une juste valeur raisonnable, l'actif doit être évalué en utilisant le modèle du coût de l'IAS 16, en supposant que la valeur de revente de l'immeuble est nulle comme indiqué dans IAS 16.
Les instruments financiers négociables sont détenus à leur juste valeur. Ceux-ci sont de nature très liquide (peuvent être facilement convertis en espèces par la vente du titre); ainsi, doit être comptabilisé à la juste valeur. Quelques exemples de tels titres sont,
Bons du Trésor
Il s'agit d'un titre à court terme émis par le gouvernement pour répondre aux besoins de financement à court terme. Les bons du Trésor ne portent pas intérêt, cependant, sont émis avec une décote par rapport à leur valeur d'origine.
Papier commercial
Le papier commercial est une dette non garantie à court terme émise par une entreprise avec une échéance allant de 7 jours à 1 an. Ceci est généralement émis pour financer les dettes à court terme de l'entreprise.
Certificat de dépôt (CD)
Le CD est un titre émis avec un taux d'intérêt fixe et une durée de vie fixe pouvant aller de 7 jours à 1 an.
Lorsque les actifs sont évalués à leur juste valeur, cela représente le prix actuel auquel ils peuvent être vendus. Cela fournit une valeur plus fiable par rapport à l'utilisation du coût historique. Cependant, le calcul de la juste valeur doit être effectué régulièrement et est coûteux et prend du temps.
Figure_1: Les papiers commerciaux sont des titres négociables couramment utilisés
Quelle est la différence entre le coût historique et la juste valeur?
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Coût historique vs juste valeur |
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| Le coût historique est le prix initial dépensé pour acquérir l'actif. | La juste valeur est le prix auquel l'actif peut être vendu sur le marché. |
| Comptabilité | |
| Des indications sont disponibles dans IAS 16. | Des directives sont disponibles dans IFRS 13. |
| Valeur de l'actif | |
| Le coût historique est sous-estimé et obsolète | La juste valeur reflète les prix en ligne avec la valeur de marché actuelle |
Résumé - Coût historique vs juste valeur
La différence entre le coût historique et la juste valeur dépend principalement des traitements comptables. Bien que la direction ait le pouvoir discrétionnaire de choisir une méthode appropriée, elle doit veiller à ne pas surestimer la valeur des actifs si la méthode de la juste valeur est considérée, ce qui donnera aux actifs une valeur irréaliste. Même si l'utilisation du coût historique est une méthode assez simple, elle ne reflète pas la valeur la plus récente des actifs.
