Différence clé - Devise fonctionnelle et devise de reporting
Certaines sociétés effectuent des transactions dans une devise et enregistrent les résultats financiers dans une devise différente; ainsi, donnant lieu à deux types de devises, monnaie fonctionnelle et monnaie de présentation. IAS 21 - «Effets des variations des taux de change» fournit des définitions des terminologies de ces deux types de devises. La principale différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation est que la monnaie fonctionnelle est la monnaie du principal environnement économique dans lequel l'entité opère, tandis que la monnaie de présentation est la monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés.
TABLE DES MATIÈRES
1. Aperçu et différence clé
2. Qu'est-ce que la devise fonctionnelle
3. Qu'est-ce que la devise de reporting
4. Comparaison côte à côte - Devise fonctionnelle vs devise de reporting
5. Résumé
Qu'est-ce que la monnaie fonctionnelle?
Selon IAS 21, la monnaie fonctionnelle est la «monnaie de l'environnement économique principal dans lequel l'entité opère». En d'autres termes, il s'agit de la devise dans laquelle l'entreprise effectue des transactions commerciales. Il s'agit généralement de la monnaie nationale du pays dans lequel la société est située.
Par exemple, la société XYZ est une filiale à 100% située en France. La monnaie nationale en France étant l'euro, XYZ effectue toutes ses transactions en euro.
Qu'est-ce que la devise de reporting?
La devise de présentation est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés. Ainsi, elle est également connue sous le nom de «monnaie de présentation». Cela peut être différent de la monnaie fonctionnelle pour certaines entreprises, en particulier pour les entreprises multinationales. Ces sociétés opèrent dans de nombreux pays qui ont diverses devises fonctionnelles. Si les résultats sont présentés dans chaque pays dans des devises différentes, il devient difficile de comparer les résultats et de calculer les résultats pour l'ensemble de l'entreprise. Pour cette raison, toutes les opérations dans chaque pays seront converties dans une monnaie commune et reportées dans les états financiers. Cette monnaie commune est généralement la monnaie du pays où le siège social est basé. IAS 21 fournit les lignes directrices suivantes pour la conversion des résultats dans la monnaie de présentation.
- Les actifs et passifs du bilan sont convertis au cours de clôture à la date du bilan (clôture de l'exercice).
- Les produits et charges du compte de résultat sont convertis aux taux de change en vigueur aux dates des transactions. Les différences de change qui en résultent sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global dans le compte de résultat.
Dans la continuité de l'exemple ci-dessus, Par exemple, la société mère de la société XYZ est la société ABC, située aux États-Unis. La société ABC possède également des filiales dans d'autres pays européens et asiatiques. Toutes ces filiales publient leurs résultats en dollar américain, y compris XYZ.
Vous trouverez ci-dessous les détails du chiffre d'affaires, du coût des ventes et de la marge brute de XYZ, qui sont basés sur les transactions de l'exercice 2016.
Diff article au milieu avant la table
| 000 € | |
| Ventes | 1 225 |
| Coût des ventes | (756) |
| Bénéfice brut | 469 |
Étant donné que la devise de présentation de XYZ est le dollar américain, les résultats ci-dessus seront convertis en dollar américain avant de les déclarer dans les états financiers. Supposons un taux de change de 0,92 $ / €. Cela signifie qu'un $ est égal à 0,92 €. Par conséquent, les montants qui seront déclarés dans les états financiers de XYZ sont,
| 000 $ | |
| Ventes (1225 * 0,92) | 1 127 |
| Coût des ventes (756 * 0,92) | (695,5) |
| Marge brute (469 * 0,92) | 431,5 |
La valeur de l'euro étant supérieure à celle du dollar américain, les résultats rapportés sont inférieurs aux résultats réels. Il ne s'agit pas d'une réduction réelle et est purement due à la conversion de devises. Il s'agit d'un risque de taux de change auquel la société est exposée lorsque les résultats déclarés peuvent être supérieurs ou inférieurs au résultat réel en fonction des variations du taux de change. C'est ce que l'on appelle le «risque de traduction».
Figure 1: Relation entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de déclaration
Quelle est la différence entre la devise fonctionnelle et la devise de reporting?
Devise fonctionnelle vs devise de reporting |
|
| La monnaie fonctionnelle est la monnaie de l'environnement économique principal dans lequel l'entité opère. | La devise de présentation est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés. |
| Dépendance | |
| La devise fonctionnelle dépend de la devise du pays dans lequel l'entreprise opère. | La devise de reporting des filiales dépend de la devise utilisée par le siège social. |
| Risque de taux de change | |
| La monnaie fonctionnelle n'est pas affectée par le taux de change. | La devise de reporting est affectée par le taux de change. |
Résumé - Devise fonctionnelle vs devise de reporting
La différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation est que la monnaie fonctionnelle est la monnaie dans laquelle les transactions de la société sont effectuées, tandis que la monnaie de présentation est la monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés. Dans certaines entreprises, généralement celles qui sont de petite ou moyenne échelle et qui opèrent dans un seul pays, la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation sont les mêmes. Le risque de conversion est inévitable lors de la conversion des résultats où si la devise de reporting est plus forte, les résultats seront favorables et vice versa.
