Différence clé - Amortissement comptable vs amortissement fiscal
En comptabilité, l'amortissement est une méthode de comptabilisation de la réduction de la durée d'utilité des immobilisations corporelles due à l'obsolescence, à l'usure. L'amortissement comptable et l'amortissement fiscal sont souvent différents du fait qu'ils sont calculés selon des procédures et des hypothèses différentes. La principale différence entre l'amortissement comptable et l'amortissement fiscal est que, bien que l'amortissement comptable soit préparé par l'entreprise à des fins comptables sur la base des principes comptables, l'amortissement fiscal est préparé conformément aux règles de l'Internal Revenue Service (IRS).
TABLE DES MATIÈRES
1. Aperçu et différence clé
2. Qu'est-ce que l'amortissement comptable
3. Qu'est-ce que l'amortissement fiscal
4. Comparaison côte à côte - Amortissement comptable vs amortissement fiscal
Qu'est-ce que l'amortissement comptable?
L'amortissement comptable est également appelé «amortissement comptable» et est préparé conformément au concept d'appariement (les revenus et les dépenses générés doivent être reconnus et enregistrés pour la même période comptable). L'amortissement comptable est également soumis aux directives comptables introduites par l'International Accounting Standards Board (IASB). Les normes comptables régissant l'amortissement comptable sont IAS 4 - Comptabilisation des amortissements et IAS 8 - Méthodes comptables, changements d'estimations comptables et erreurs.
L'amortissement comptable est souvent très différent de l'amortissement fiscal en raison de deux facteurs principaux: la méthode de calcul et la comptabilisation de la durée de vie utile des actifs.
Méthodes de calcul des amortissements
De nombreuses méthodes sont disponibles pour les entreprises pour calculer l'amortissement. Certains sont largement utilisés,
- Méthode linéaire
- Réduction du solde / Méthode de la valeur écrite
- Méthode de la somme des chiffres
- Unités de méthode de production
Durée de vie des actifs
Les entreprises ont la responsabilité d'estimer la durée de vie utile de ses actifs.
Par exemple, XYZ Ltd achète une machine pour 60 000 $ avec une valeur de récupération estimée à 10 000 $. La durée de vie économique de la machine est de 10 ans. Cela rend le montant de l'amortissement annuel (en supposant une méthode d'amortissement linéaire) à 5 000 $. (60 000 $ - 10 000 $ / 10).
Qu'est-ce que l'amortissement fiscal?
L'amortissement fiscal est calculé aux fins de l'impôt sur le revenu. Le principal objectif de ce calcul est de réduire le revenu imposable. Ceci est basé sur les règles de l'Internal Revenue Service. Prenant le même exemple, l'IRS peut spécifier que la durée de vie utile de la machine ci-dessus est de 8 ans, donc aux fins de l'amortissement fiscal, les calculs doivent être effectués pour une période estimée de 8 ans.
Les règles de l'IRS permettent également à une entreprise d'accélérer la charge d'amortissement. Cela signifie charger plus d'amortissement les premières années et moins d'amortissement les dernières années de la vie de l'actif. Cela permet d'économiser des impôts sur le revenu au cours des premières années de vie de l'actif, mais entraînera davantage d'impôts dans les années ultérieures. Les entreprises rentables trouvent l'amortissement accéléré plus attractif.
Pour cette raison, l'entreprise doit conserver deux types de registres d'amortissement: l'un à des fins de reporting financier et l'autre à des fins fiscales.
En outre, les entreprises peuvent avoir des politiques d'amortissement différentes, dont l'amortissement fiscal est traité différemment. Par exemple,
- Si l'actif est acheté au milieu ou vers la fin de l'année, aucun amortissement ne sera facturé pour cette année
- L'amortissement de l'année complète sera facturé l'année d'achat
- Aucune dépréciation ne sera facturée l'année de la cession de l'actif
Cession d'immobilisations corporelles
À la fin de la durée de vie économique, l'actif peut être cédé pour une valeur monétaire. La société réalisera un gain ou une perte lors de la cession, qui est comptabilisée dans le compte de résultat.
Quelle est la différence entre l'amortissement comptable et l'amortissement fiscal?
Diff article au milieu avant la table
Amortissement comptable vs amortissement fiscal |
|
| L'amortissement comptable est préparé à des fins comptables. | L'amortissement fiscal est préparé aux fins de l'impôt sur le revenu. |
| Préparation | |
| Il est basé sur les principes et concepts comptables de l'IASB. | Basé sur les réglementations de l'IRS (Internal Revenue Service) |
| Méthode d'amortissement | |
| L'entreprise peut sélectionner l'une des nombreuses méthodes. | Cela utilise souvent des méthodes de calcul de l'amortissement accéléré. |
| Précision | |
| C'est plus précis. | Ceci est calculé selon un ensemble rigide de règles donc il est moins précis. |
