Différence clé - Méthode de consolidation proportionnelle et de mise en équivalence
Les entreprises investissent dans d'autres entreprises pour diverses raisons stratégiques et opérationnelles. Ces types d'investissements apportent des avantages économiques qui devraient être reflétés dans les états financiers de la société afin de faciliter une meilleure capacité de décision pour les utilisateurs des états financiers. La consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence sont deux méthodes utilisées par les entreprises pour refléter leurs investissements dans d'autres entités dans les comptes financiers. La principale différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est que si la méthode de consolidation proportionnelle enregistre la part de propriété dans l'investissement en enregistrant les parts d'actif, de passif, de revenus et de dépenses de la société d'investissement dans les registres financiers,La méthode de la mise en équivalence enregistre l'investissement initial au moment de l'acquisition et les variations de la valeur d'investissement sont enregistrées à l'avenir.
TABLE DES MATIÈRES
1. Aperçu et différence clé
2. Qu'est-ce que la consolidation proportionnelle
3. Qu'est-ce que la méthode de mise en équivalence
4. Comparaison côte à côte - Méthode de consolidation proportionnelle par rapport à la méthode de mise en équivalence
5. Résumé
Qu'est-ce que la consolidation proportionnelle
La consolidation proportionnelle est une méthode qui consiste à inclure les éléments de revenus, de dépenses, d'actifs et de passifs proportionnellement au pourcentage de participation de la société dans la société d'investissement. La méthode de la consolidation proportionnelle a été initialement privilégiée par les normes comptables IFRS, mais elle permet également l'utilisation de la méthode de la mise en équivalence.
Par exemple, ABC Ltd. acquiert une part de 40% dans DFE Ltd. DEF réalise un bénéfice brut de 3 500 $ en vendant des marchandises d'une valeur de 7 450 $. Ainsi, le coût des ventes est de 3 950 $.
Voici un extrait du compte de résultat d'ABC Ltd où 40% des résultats de DEF Ltd. sont incorporés aux résultats d'ABC Ltd.
Cette méthode est préférée par de nombreux investisseurs car elle fournit des informations détaillées sur la performance de la société d'investissement en reflétant séparément ses parts d'actif, de passif, de revenus et de dépenses.
Quelle est la méthode d'équité
La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par les entreprises pour évaluer les bénéfices réalisés par leurs investissements dans d'autres entreprises; ici, la société mère n'a pas de contrôle mais exerce une influence notable. En d'autres termes, la participation de la société d'investissement se situe entre 20% et 50%.
Lorsque la méthode de la mise en équivalence est utilisée pour comptabiliser la propriété d'une société, l'investisseur enregistre l'investissement initial dans le stock au coût et cette valeur est périodiquement ajustée pour refléter les variations de valeur résultant de la part de l'investisseur dans le résultat de l'entreprise. Les actifs et les passifs de la société d'investissement ne sont pas enregistrés dans les comptes de la société mère.
Étapes de la comptabilisation des investissements selon la méthode de la mise en équivalence
Enregistrer l'investissement initial
Lorsqu'une société mère investit dans une autre société, celle-ci est appelée «investissement dans une société affiliée» dans les registres de la société mère.
Par exemple, BCD Ltd achète une part de 35% de HIJ Ltd pour 50 000 $. Il sera enregistré comme, Investissement dans la filiale DR 50000 $
Espèces 50000 CR $
Enregistrer le revenu d'actions
La société mère a droit à une partie des bénéfices de la société d'investissement. Lorsque cela est gagné, il sera enregistré comme une augmentation de l'investissement dans la société affiliée. Reprenant le même exemple, Par exemple, supposons que HIJ ait réalisé un bénéfice de 7 500 $ pour le dernier exercice et que la part des bénéfices de BCD est de 2 625 $ (7 500 $ * 35%).
Investissement dans une filiale DR 2625 $
Revenu d'actions dans la société affiliée CR $ 2,625
Enregistrez le dividende en espèces
Les bénéfices peuvent être distribués sous forme de dividendes en espèces ou conservés pour une utilisation future. Supposons que HIJ déclare 2000 $ comme dividende en espèces. 700 $ (2000 $ * 35%) appartiennent à BCD. Le dividende sera enregistré comme suit:
Comptant 700 DR $
Investissement dans la filiale CR 700 $
La méthode de la mise en équivalence est un moyen plus simple et plus pratique d'enregistrer la part des investissements par rapport à la méthode de consolidation proportionnelle.
Figure 1: Critères d'enregistrement de la société d'investissement en méthode de mise en équivalence
Quelle est la différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de mise en équivalence?
Diff article au milieu avant la table
Méthode de consolidation proportionnelle vs mise en équivalence |
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| Cette méthode enregistre la part de propriété dans l'investissement en enregistrant les parts d'actif, de passif, de revenus et de dépenses de la société d'investissement dans les registres financiers. | L'investissement initial est enregistré au moment de l'acquisition et les variations de la valeur d'investissement sont enregistrées à l'avenir. |
| Composants | |
| Les actifs, passifs, revenus et dépenses de l'investissement sont enregistrés ligne par ligne dans les comptes de la société mère. | Seules les modifications de l'investissement initial (ex: bénéfices, dividendes en espèces) sont comptabilisées en mise en équivalence. |
| Usage | |
| Il s'agit d'une méthode détaillée de communication des résultats des sociétés d'investissement. | La méthode de la mise en équivalence est un moyen plus simple de rendre compte des résultats des sociétés d'investissement. |
Résumé - Méthode de consolidation proportionnelle vs mise en équivalence
La différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est principalement attribuée à la manière dont les résultats de la société d'investissement sont intégrés dans les états financiers de la société mère. Les normes comptables donnent la liberté aux entreprises de suivre la méthode préférée; cependant, la méthode de la mise en équivalence est la plus largement utilisée.
